Atidėjimų abejotinoms sąskaitas: elektros instaliacijos. Nuostata dėl abejotinų skolų

Organizacijos turtas ir įsipareigojimai turėtų būti koreguojami atsižvelgiant į numatomas vertes. Gautinos sumos yra abejotinų skolų rezervas - balanse DZ suma parodoma atskaičius sukauptas santaupas. Taip išvengiama prastesnio turto. Nuo 2011 m. Abipusių skolų atidėjinio formavimas yra organizacija (pagal Rusijos apskaitos standartų Nr. 34n 70 paragrafą). Nors Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ši operacija įregistruota kaip bendrovių teisė. Bet jei manote, kad ši suma turėtų būti įtraukta į mokesčių sąnaudas, daugelis įmonių turi teisę kurti atsargas. Kaip tai padaryti teisingai, kokie skelbimai turėtų būti generuojami ir kaip ši operacija rodoma apskaitos 1C metu, sužinosite iš šio straipsnio.

Rezervai BU

"Apskaitos" ir "mokesčio" sukauptos sumos abejotinoms ir blogoms skoloms yra labai skirtingos, todėl jas būtina sudaryti atskirai įvairiais tikslais. BU sąmatą apskaičiuoja įmonė nepriklausomai. Rusijos Federacijos PBU nurodo, kad lėšų suma turėtų būti apskaičiuojama vienu iš šių metodų:

- atskirai kiekvienai skolai įmonė nustato DZ sumą, kuri nebus grąžinta ir įtraukia ją į rezervą;

- remiantis ankstesnių laikotarpių informacija: skaičiuojamas konkretaus nesumokėtos sumos keletas ankstesnių metų dydis;

- kiekviena suma yra proporcinga vėlavimo laikotarpiui. Panašus metodas naudojamas NU.

Abejotina ne:

• DZ už tiekėjų, kurie gavo išankstinį apmokėjimą, tiekėjų įsipareigojimus, taip pat už nepateiktas prekes sutartyje nurodytomis sąlygomis.
• Skola už nuobaudas už sutarties sąlygų nesilaikymą.
• Skola pagal paskolos sutartis ir teisių suteikimas .

Patvirtinkite pasirinkimą

Pasirinkta galimybė turi būti patvirtinta įmonės apskaitos politikoje. Jei vadovybė nusprendė taikyti tarpusavio peržiūros metodą, būtina aiškiai apibrėžti skolų priskyrimo atsargoms kriterijus. Proporciniu metodu turite nustatyti procentines vertes. Renkantis rezervo sudarymo galimybę, svarbu atsižvelgti į jo sukūrimo tikslą. Kuo didesnė yra ši suma, tuo didesnis grynasis turtas. "Gražus" ataskaitų teikimas turėtų būti minimalus. Ir teisėkūros reikalavimai bus įvykdyti, ir investuotojai nebus kenčia. BU, nuostolių, susijusių su blogomis skolomis, sukūrimas atsispindi akcinėse ataskaitose. 63, analitiniai duomenys kiekvienam skolininkui nustatomi atskirai. Atskaitymai į rezervą pateikiami "Kitos išlaidos" (91-2 psl.).

Rezervo sudarymo BU pavyzdys

LLC "X" išsiuntė UAB "U" prekes už 120 tūkst. Rublių. (PVM 18, 24 t rub.) 2012-08-12. Buvo pažeistas 10 kalendorinių dienų vėlavimo laikotarpis. Apskaitos politika LLC "X" numato, kad sumos bus perduotos blogai. Vadovybė nusprendė įtraukti 100 proc. Skolų į nuostolį dėl blogų skolų. Paskelbimai šioje byloje bus tokie:

Data	DT	KR	Suma, tūkst. Rublių.	Operacija
31.08.13	91-2	63 / UAB "U"	120	Rezervas sukurtas

Koregavimas. 15.10.13 pirkėjas nusprendė sumokėti dalį skolos suma 50 tūkstančių rublių. Ši operacija turėtų atsispindėti BU, remiantis. 63 "Atidėjimai abejotinoms skoloms". Skelbimai:

Data	DT	KR	Suma, tūkst. Rublių.	Operacija
31.10.13	63 / UAB "U"	91-1	50	Sumažinimo suma

Metų pabaigoje DZ balanse turi būti sumažinta abejotinų skolų suma: 120 - 50 = 70 t rublių.

2. Tarkime, 2014 m. Birželio mėn. UAB "U" likviduota. Kadangi anksčiau jų skolos suma buvo įtraukta į fondą, tada ji bus nurašoma iš tos pačios sąskaitos 63 "Atidėjiniai abejotinoms skoloms". Skelbimai:

Data	DT	KR	Suma, tūkst. Rublių.	Operacija
Birželio 31 d	63 / UAB "U"	62	70	Nukentėjęs DZ nurašomas

3. Pagal PBU RF Nr. 34, jei iki laikotarpio po rezervo sukūrimo pabaigos jo vertė nebuvo visiškai išleidžiama, tada balansas turi būti įtrauktas į einamojo laikotarpio finansinius rezultatus. Pagal šį pavyzdį, jei likutis nėra nurašytas iki 14.12.14, tada jis turėtų būti priskiriamas kitoms išlaidoms (91-1 punktas). Tačiau pagal tą pačią nuostatą metų pabaigoje vėl turėtų būti sukurtas abejotinų skolų rezervas. Laidai yra panašūs į tuos, kurie aptarti aukščiau. Atsižvelgiant į reikalavimų dviprasmiškumą, ekspertai rekomenduoja visiškai nesumokėti skolos, tačiau pritaikyti ją vienoje ar kitoje kryptyje.

Neigiamų skolų rezervo sukūrimas NU

Ši atsiskaitymų procedūra aiškiai nustatyta Mokesčių kodekso 266 straipsnyje. Jame teigiama, kad mokesčių mokėtojas gali sukurti / atlikti atskaitymus už bet kokią skolą. Išimtis - palūkanos už paskolas. Tame pačiame straipsnyje sakoma, kad abejotinų skolų rezervą galima sukurti tik remiantis DZ inventoriaus rezultatais ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Ši operacija turėtų būti atliekama ne anksčiau kaip pareiga sumokėti mokesčius. Apskaitos politikoje būtina atspindėti rezervo formavimo ar atsisakymo jį sudaryti faktą. Tai turi būti padaryta iki metų pradžios. Šiuo metu negalite atlikti jokių pakeitimų.

Inventoriaus tikslas šiuo atveju yra nustatyti skolos sumokėjimo vėlavimo laiką. Remdamasis gautais skaičiavimais, įmonė nustato vėlavimo sumą ir tada susieja ją su negrąžintina (jei skolininkas buvo likviduota) arba abejotina. Pirmuoju atveju, skolos turėtų būti nurašytos į sukurto rezervo sąskaita, o antroji - įtraukiama į ją. Naudoti fondo lėšas galima padengti tik blogų skolų išlaidas.

Šie atskaitymai yra susiję su neveikiančiomis išlaidomis, mažinančiomis pelno mokesčio (AE) apskaičiavimo pagrindą, ty tokius sandorius gali atlikti tik AE mokėtojai. Atskaitymų suma nustatoma kiekvienai skolai:

• <90 dienų vėlai - 100%;
• 45-90 dienų - 50%;
• > 45 dienų - 0%.

Tuo pačiu metu, jei skolos suma yra visiškai įtraukta į rezervą, neturėtų būti daugiau kaip 10% einamojo laikotarpio pajamų.

Pavyzdžio apskaičiavimas

"X" įsteigė rezervų formavimą 2014 metais. Mokesčiai už AE mokami kartą per ketvirtį, atitinkamai rezervas yra koreguojamas tuo pačiu metu.

1. 1944 m. Kovo 31 d. Atidėjimų abejotinoms skoloms inventorizacija parodė, kad keturi iš skolininkų uždelsė DZ. Bendrovės pajamos - 3 milijonai rublių. Atidėjimo suma apskaičiuojama taip:

Klientas	Vėlavimas, dienos	Skolos suma, RUR.	Atskaitymų suma, RUR.
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (400 * 0%)

Bendra rezervo suma: 200 + 50 + 150 = 400 tūkst. Rublių.

Mokesčių apribojimai: 3000 * 0,1 = 300 tūkstančių rublių.

Susikūrusio rezervo suma: 300 tūkstančių rublių.

2. Koregavimas. Antrojo ketvirčio trečiasis skolininkas apsigynė su tiekėju, o pirmasis buvo likviduotas. Neatrodė naujų abejotinų sumų, taigi šios operacijos turėtų būti rodomos balanso sąskaitose.

NU, beviltiška DZ nurašoma visiškai. Jei jis viršija fondo sukauptą sumą, jis turėtų būti priskiriamas ne veiklos išlaidoms. Taigi antrąjį ketvirtį abejotinų skolų vertės sumažinimas turėtų atrodyti taip:

Klientas	Vėlavimas, dienos	Skolos suma, RUR.	Atskaitymų suma, RUR.
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

Visas rezervas: 100 + 400 = 500 tūkst. Rublių.

Mokesčių apribojimai: 6000 * 0.1 = 600 tūkst. Rublių.

Atskaitymų suma: 500 tūkst. Rublių.

Nuo pirmojo ketvirčio buvo 100 tūkst. Rublių. Nepanaudotas rezervas. Atitinkamai, jis koreguojamas aukštyn, o 400 tūkstančiai turėtų būti priskiriami neveikiančioms išlaidoms.

Skolos pervedimas

Pagal Art. 266 Mokesčių kodekso Rusijos Federacijos, abejotinos skolos suma, kuri nėra visiškai nurašyta per einamą laikotarpį, gali būti perkelta į kitą. Naujai sukurtas rezervas turėtų būti koreguojamas atsižvelgiant į balanso sumą: jeigu ji yra mažesnė, skirtumas yra susijęs su ne darbo pajamos; Jei daugiau - iki išlaidų.

Metų pabaigoje koregavimas yra toks: Jei sprendimas dėl rezervo sudarymo bus priimtas kitais metais, suma bus pervesta. Jei ne, balansas turėtų būti įtrauktas į ne veiklos pajamas.

Tipiniai apskaitos įrašai

DT	KR	Verslo sandoris
91-2 Subkontas "Kitos išlaidos"	63	Rezervo sukūrimas.
63	60, 62, 76	Skaičiavimai, kurie anksčiau buvo pripažinti abejotinais (pasibaigus terminui, dėl teismo sprendimo, po likvidavimo, skolininko bankroto) yra nurašomos. Šiame skelbime nurodyta suma turi būti dubliuojama nebalansinėse sąskaitose. 007 ir ten likti kitais 5 metais. Jei finansinė skolininko padėtis gerėja, gali būti įmanoma nurašyti skolą.
76	68	Nurodytas PVM už eksploatuoti DMZ.
63	91-1	Nepanaudotas nepanaudotas rezervo dydis einamojo laikotarpio pelnui, kuris eina po kūrimo laikotarpio.
51/63	62/91	Visiškas skolos grąžinimas.
91	62	Sumos, viršijančios pajamų balansą, paskirstymas. Jei rezervas nebuvo sukurtas, blogos ir kitos skolos turėtų būti įtrauktos į organizacijos išlaidas.
51	91	Skolininkas grąžina visą arba dalį skolos. Tas pats dydis turėtų būti rodomas nebalansinės sąskaitos 007 paskolai.

Skirtumas tarp NU ir BU

Kaip jau buvo minėta, mokesčių mokėtojai, kurie nusprendžia kurti atsargines neautomatinio vieneto ir BU, neišvengiamai susiduria su duomenų skirtumais. Taip yra dėl šių priežasčių:

1. Įsipareigojimų dėl abejotinų skolų sumai BU yra įtraukta tik neapmokėtos parduotos HP suma. Skola parduodamai OS ir kitam turtui nėra įtraukta.

2. BU sąskaita abejotinos skolos suma parodoma vadovybės sprendimu. Mokesčių kodekse, jei atidėtas ilgiau kaip 90 dienų, rezervo suma yra apskaitoma pilnai.

3. BP nepanaudotas balansas turėtų būti priskiriamas organizacijos finansiniams rezultatams. Mokesčių kodekse jis gali būti perkeltas į kitą laikotarpį (metus).

Įmonė sukuria registro atsiskaitymą ir tvarko apskaitą atidėjimų juose esančioms abejotinoms skoloms. Ataskaitinio laikotarpio aprašo rezultatai turėtų būti patvirtinti atitinkamame akte (Nr. INV-17) su pridėtais skyriais:

- skolos atsiradimo data (3 grupės iš Mokesčių kodekso);

- atskaitymų procentas (0 arba 100).

Buhalteris turėtų stebėti abejotinų skolų pervedimą į blogą skolą, perkelti likusią sumą arba įtraukti ją į finansinius rezultatus.

Operacijų "Apskaitos 1C" rodymas

Tipiški konfigūracijos nustatymai leidžia kiekvienam klientui atskirai stebėti nesumokėtų skolų sumą. Bet tai jums reikia įdiegti žymimuosius laukelius. Langelyje "Apskaitos parametrų nustatymai" skirtuke "Atsiskaitymai su kitomis sandorių šalimis" nurodomas laikotarpis, po kurio terminas skaičiuojamas. Tačiau ši taisyklė galioja, jei apskaitos politikoje skirtuke "Atsiskaitymai su sandorio šalimis" nustatytas langelis "Formos rezervai OU ir / arba BU". Jei abiejuose langeliuose bus įjungta, tai neišvengiamai bus skaičių skirtumas. Jos priežastys jau buvo minėtos pirmiau.

Jei daugiau nei 45 dienų skolų, mėnesio uždarymo metu bus sukauptas į 50% galutinės sumos DT 62 ir DT 76.06 suma. Jei ilgiau nei 90 dienų - 100%. Už vėlavimą į užsienio valiutos rezervų suma turės sudaryti rankiniu būdu. Patikrinkite duomenų bazėje skaičiavimų teisingumą gali būti tas pats vardas sertifikate.

Kitas, mano tipiškas apskaitos įrašų , kurie yra suformuotas į bazę.

• Jei klientas naudojo seną konfigūraciją, kurioje analitikas nebuvo atliktas kiekvieno dokumento išsiuntimo, po konfigūracijos atnaujinimas būtina sukurti naują apskaitos politiką platinti visą sumą dokumentų vežimo rezervo per "operacija (Cu ir OU)."
• Dr 91.02 Km 63 - laidai yra sukurtas automatiškai, paskutinę mėnesio dieną.
• Nuostata yra suformuota kiekvienam klientui. Programa analizuoja DT 62 ir 76.06 pusiausvyrą. Jeigu pagal vieną sutartį avanso klientas yra įregistruotas, ir kitoje skolos daugiau nei 45 dienų, pašalpa vis tiek bus. Jei ši suma skiriasi nuo OU, jis bus automatiškai atsižvelgti į skirtumą.
• Esu 63 km 91.01 - perdirbimas laidų rezervas, kuris yra generuojamas automatiškai mėnesio pabaigoje. Suma sumažėja, jei klientas sumokėjo už prekes.
• Esu 63 km 91.01; - perkėlimas iš skolos.
• Dr 63 Kr 62 (76.06) - nurašymas DMZ. Tai laidų susidaro dokumentą "skolos koregavimas" vaizdu "nurašymas". Ji turėtų nurodyti "atidėjimų abejotinoms sąskaitų" kortelę 63 ir rodo subkonto.

Jei bendrovė išlaiko įrašus OU ir BU, būtina pakeisti sumą atskirai. Norėdami tai padaryti į "skolos koregavimas" reikia įgalinti langelį "Rankinis reguliavimas". Tada, laidų AT 63 km 62.01 patikslinti rezervo sumą, o likusi dalis priskirta prie nuolatinių ir laikinųjų skirtumų. Programa teisingai apskaičiuoja SPE, jei laikomasi šių sąlygų: BU = NU + PR + BP.

Likusi skolos nepadengtos ou turėtų kreiptis į MF rezervą. 91.02 "nurašymas DMZ (trumpojo jungimo)." Tai reiškia, kad debeto ir kredito kyla neigiamų nuolatinius ir laikinuosius skirtumus.

Iš nurašytos skolos suma, pagal kurią ji buvo daugiau nei trejus metus, vis tiek turi 5 metus nuo pusiausvyrą sąskaitą skaičius ne 007. Tačiau, jei per tą laiką klientas atgal bent dalis pinigų, ši operacija paveikia šią komandiravimo: 50 (51) 91.02 Km. Jei pinigai nebuvo grąžintas, tada sąskaita uždaryta "operacija BU (OU)" už visą sumą.

santrauka

Bendrovė ne ataskaitinio laikotarpio pabaigoje turi sudaryti rezervus blogoms skoloms, tai yra, sumoms, kurios yra mažai tikėtina, kad grįžti. Metodai šias sumas OU ir BU apskaičiuoti yra skirtingi. Jei valdymo nusprendžia parodyti sumą, ne tik ataskaitų, bet ir apskaitos politikos pataisymai turi būti atliekami rankiniu bazę. Svarbu suprasti tikslą, dėl kurio susidaro rezervas. Kuo didesnė blogos skolos suma, tuo didesnė grynąjį turtą norma. Už "Beautiful" ataskaitų, kuri yra tiekiama į banką, tai ne visada gerai.