Paskelbimas PVM - ar tai yra labai sunku

Pridėtinės vertės mokestis yra rimtas straipsnis buhalteriui, dirbančiam pagrindiniame apmokestinimo režime. Gal tik du mokesčiai sukelia daugybę mokesčių ginčų - pelno mokesčio ir PVM. Jei žemė, transportas, akcizai ir mineralinių išteklių naudojimo mokesčiai mokami įmonėms, kurios vykdo tam tikrų rūšių veiklą arba turi tam tikrų rūšių nuosavybės, šie du mokesčiai - pelnas ir PVM - turi būti sumokėtos visos komercinės organizacijos pagal OT, neatsižvelgiant į formą Turtas, priklausantis turtui ar veiklos rūšiai. Visi apskaitos įrašai , susiję su PVM kaupimu ir grąžinimu, yra vienas iš svarbiausių ir kartais daug laiko reikalaujančių buhalterio pareigų nepriklausomame balanse. Didelėms organizacijoms, vykdančioms šias operacijas, dažnai samdo atskirą personalo skyrių.

Kokiais atvejais mes taikome PVM

Apsvarstykite dažniausiai pasitaikančius atvejus, kai reikia apskaičiuoti PVM mokėjimui į biudžetą:

• Prekių, darbų, paslaugų pardavimas;
• Išankstinio apmokėjimo iš kliento gavimas;
• PVM susigrąžinimas dėl anksčiau įgyto turto pardavimo (neatsižvelgiant į tai, ar jis buvo sugadintas ar ne);
• PVM sukaupimas dėl statybos sąnaudų, savarankiško darbo.

Dabar apsvarstykite kiekvieną atvejį atskirai ir nedelsdami nurodykite, kurie įrašai bus įtraukti į tą ar tą atvejį. Aš nesuteiksiu papildomų sąskaitų kai kuriose sąskaitose, nes jos gali būti skirtingos skirtingoms įmonėms.

Prekių, darbų, paslaugų realizavimas

Kiekviena komercinė įmonė naudoja šią operaciją savo veikloje, nes neįmanoma gauti svarbiausio veiklos rezultato - pelno, neįsivaizduojamos darbų, paslaugų ar prekių realizavimo. Įgyvendinimo metu PVM sąskaita bus tokia:

• Д62 - К90.01 - parduota prekes, darbus, paslaugas;
• Д90 - К68.02 - imamas PVM į biudžetą. Manoma, kad tai yra būdas padauginti pardavimo sumą 18%.

Išankstinio apmokėjimo iš kliento gavimas

Kaip žinote, kai gausite pinigus anksčiau, negu bet kurios paslaugos teikimo, įvairių darbų atlikimo ar prekių pardavimo dienos, pardavėjas privalo sumokėti iš gauto išankstinio mokėjimo sumą, atskaitytą į biudžetą. Tokiu atveju skelbimai turėtų būti tokie:

• D51 arba 50.01 - K62 - pinigai buvo gauti iš kliento į atsiskaitymų sąskaitą;
• Д76АВ - К68.02 - PVM į biudžetą pridedamas iš avansinės sumos. Šiuo atveju laikoma 18% / 118% formulė. Tai reiškia, kad avansas turi būti padaugintas iš 18 ir padalintas iš 118, arba atvirkščiai - pirmasis suskirstymas, o tada padauginamas.

PVM susigrąžinimas dėl anksčiau įgyto turto pardavimo (neatsižvelgiant į tai, ar jis buvo sugadintas ar ne)

Remiantis Rusijos mokesčių kodekso 2 dalimi, anksčiau įsigyto ilgalaikio turto pardavimas laikomas pajamų mokesčiu, kuris apmokestinamas PVM. Tokiu atveju PVM susigrąžinimą turėtų atlikti ir įmonės, ir bendras supaprastinto apmokestinimo sistemos režimas "pajamos atėmus sąnaudas". Galų gale, jie taip pat vieną kartą, įsigydami ilgalaikį turtą pardavėjo išrašytos sąskaitos pagrindu, šį PVM priskyrė išlaidoms, mažinančioms apmokestinamąją bazę vienam mokesčiui. PVM apskaitos įrašai yra tokie:

• D91.02 - K01 - turto nusidėvėjimas jo įsigijimo savikaina;
• D02 - K91.01 - nurašytas šios OS nusidėvėjimo suma;
• D76 - K91.01 - įplaukos iš OS pardavimo buvo įskaitytos;
• D91 - K68.02 - PVM, mokamas už biudžetą.

PVM sukaupta savarankiško statybos darbų kaina

Įmonės, vykdydamos savo reikmes savo darbui reikalingus statybos darbus (vadinamasis hoszposobom), privalo apmokestinti PVM už visas statybos ir montavimo darbų išlaidas. Tuo pačiu mokesčiu imamas 18% tarifas. Skelbimai yra tokie:

• D19 - K68.02 - PVM, mokamas už mokėjimą į biudžetą.

Kokiais atvejais mes naudojame PVM, kad kompensuotume?

Tačiau pridėtinės vertės mokestį reikia ne tik mokėti į biudžetą. Tai taip pat gali būti grąžinta, ty suma, kuri turi būti sumokėta į biudžetą, suma, jau sumokėta darbų, prekių, paslaugų ar ilgalaikio turto tiekėjui. Be to, PVM grąžinamoji išmoka kompensuojama iš kliento gauta išankstinio mokėjimo, atlikto parduodant darbus, prekes ar paslaugas. Be to, galima grąžinti anksčiau sumokėtą PVM iš darbdavio atlikto statybos darbų sumos. Tačiau norint tai padaryti reikia laikytis tam tikrų taisyklių. Bet čia mes kalbame tik apie skelbimus, todėl mes grįšime prie jų. Taigi, svarstome tris PVM grąžinimo atvejus.

PVM kompensuojamas perkant prekes, darbus, paslaugas

Šios operacijos PVM sąskaita yra gana paprasta:

• Д08,10,26,20,23,41 - К60 - iš tiekėjo gautos prekės, darbai, paslaugos;
• Д68.02 - К19 - PVM, reikalaujama iš tiekėjo, perkant prekes, paslaugas ar darbus pagal jo sąskaitą faktūrą. Šiuo atveju privaloma PVM kompensavimo sąlyga yra tai, kad atsižvelgiama į darbus, prekes, paslaugas, ilgalaikį turtą ar medžiagas.

Įskaitant PVM, kuris anksčiau buvo sumokėtas gavęs išankstinį mokėjimą

Tokiu atveju PVM, kurį galima kompensuoti, imamas mėnesį, per kurį anksčiau gautas kliento išankstinis mokėjimas uždarytas jo adresu. PVM įvedimas tuo pačiu metu:

• Д62 - К90.01 - atsispindi paslaugų, prekių, darbų pardavimas kliento adresu;
• Д68.02 - К76АВ - anksčiau sukaupta iš avansinės sumos PVM suma priimama kompensuoti.

Atskirai atliktų statybos ir montavimo darbų apmokestinimas PVM (pagal namų ūkį)

• D68.02 - K19 - anksčiau sumokėto PVM suma nuo darbdavio atliktų statybos ir montavimo darbų sumos priimama atskaityti. Būtinas tokio kompensavimo sąlyga yra sąlyga, kad šiam PVM sumą būtų galima sumokėti į biudžetą.