Mokesčių USN - kas tai paprastais žodžiais, kaip jis yra apskaičiuojamas

Rusijos teisės aktai leidžia komercinėms įmonėms dirbti USN režimu. Kas tai yra Tai yra specialus apmokestinimo mechanizmas, kuris reiškia reikšmingą įmonių finansinės naštos mažėjimą. Taip yra dėl to, kad sumažinama bazė apskaičiuojant atitinkamus mokesčius į iždą, taip pat sumažinant atskirų jo komponentų nustatymo motyvus. Tuo pat metu bendrovė išlaiko tam tikrus įsipareigojimus, kurių įvykdymas bus reikalaujamas iš mokesčio. USN yra režimas, kuris labai palengvina Rusijos įmonių veiklą, tačiau nereiškia, kad visiškas atleidimas nuo įstatymų nustatytų rinkliavų, taip pat reikalaujama pateikti ataskaitas kompetentingoms institucijoms. Kokia yra "supaprastintos" specifika? Kokie yra jo dalyvavimo praktikoje niuansai?

Bendra informacija apie USN

Paimkime pagrindinę informaciją apie USN. Kas tai yra USN arba supaprastinta mokesčių sistema yra numatytas Mokesčių kodekse. Populiariausi tarp pradedantiesiems. Faktas yra tai, kad dauguma žymenų USN daug pelningiau nei bendra mokesčių sistema - OCH, kuri naudojama didelėse įmonėse.

Nagrinėjamo mokesčių režimo paprastumas išreiškiamas ne tik sumokėjus mokesčius, bet ir ataskaitų teikimo tvarką. Jų yra labai nedaug su USN.

USN naudojimo sąlygos

Pabandykime išsamiau išnagrinėti USN (kas tai yra) esmę. Apsvarstykite "supaprastintą" Rusijos Federacijos taisyklių taikymui. Kaip minėjome aukščiau, tikėdamiesi pasinaudoti šia mokesčių mokėjimo sistema, daugiausia gali būti pradedantys verslininkai - tie, kurie turi mažą įmonę. Bet kokie kriterijai bus čia? Norint taikyti tinkamą sistemą, kurioje mokamas USN mokestis, įmonė turi atitikti šiuos pagrindinius kriterijus:

- jame dirba ne daugiau kaip 100 darbuotojų;

- metinės įmonės įplaukos neviršija 60 milijonų rublių. (Kai kuriuose aiškinimuose - 45 milijonai rublių devyniems mokestinių metų mėnesiams);

- likutinė turto vertė - ne daugiau kaip 100 milijonų rublių.

Yra papildomi kriterijai. Taigi, kitų įmonių, kurios kreipiasi dėl USN operacijos, įmonės įstatinio kapitalo nuosavybės dalis neturėtų būti didesnė kaip 25%. Be to, bendrovė negali turėti filialų pasinaudoti USN.

Kokius mokesčius negaliu mokėti

Norint geriau suprasti supaprastintos mokesčių sistemos ypatumus, kas tai yra, mes išsamiau aptarsime, kokią naudą gauna įmonė, kuri dirba taikant atitinkamą apmokestinimo tvarką. Pagrindinis supaprastintos mokesčių sistemos požymis yra tai, kad ši mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo į biudžetą sistema pakeičia kelis DOS tipui būdingus mokesčius. Tarp jų: pelno mokestis (išskyrus mokesčius nuo dividendų ir tam tikrų rūšių įsipareigojimų), nuo turto savininko, PVM, gyventojų pajamų mokesčio nuo verslininko - jei jis yra TL. Tačiau kai kuriais atvejais bendrovė išlieka pareiga sumokėti atitinkamus mokesčius, pavyzdžiui, jei ji veikia kaip mokesčių agentas. Arba, jei ji sudaro dokumentus, kurie atspindi poreikį mokėti tuos ar kitus mokesčius. Šiek tiek vėliau pažvelgsime į panašius scenarijus.

Mokesčių tipai USN

Ką reikia sumokėti verslo savininkui už šiuos mokesčius? Įstatymai numato 2 jos gyvenviečių schemas su valstybe. Pirmajame iš jų apmokestinamoji bazė sudaroma bendrovės pajamų sąskaita. Iš jų 6% apmokestinami iždui. Neatsižvelgiama į USN išlaidas. Kita schema yra mokesčių apskaičiavimas pagal bendrovės pelno rodiklius. Iš jų 15% mokama iždui. Pagal šią schemą BPD išlaidos yra labai svarbios. Taigi, jei jos yra lygios arba viršija pajamas, mokesčių bazė nesudaro.

Kurios iš dviejų pažymėtų schemų labiausiai tinka verslininkui? Akivaizdu, kad tai lemia konkrečiai pramonei būdinga veikla. Jei jis užsiima paslaugų teikimu, jis turės mažai išlaidų. Šiuo atveju pelningiau mokėti mokesčius už pajamas. Jei asmuo yra parduotuvės savininkas, tada šiuo atveju išlaidos bus pastebimos. Mažmeninėje prekyboje vidutinis pelningumo indeksas yra apie 10-15%. Šiuo atveju pelningiau mokėti mokesčius už pelną. Pažiūrėkime pavyzdį, kuris vizualiai leis pamatyti, kokiais atvejais viena schema yra palankesnė, o kurioje - kita.

USN skaičiavimo pavyzdys

Mūsų užduotis yra rasti formulę, kuri leistų mums nustatyti optimalų pagrindą apskaičiuoti USN. Pajamos, bendrovės išlaidos yra veiksniai, kurie lemiamu laipsniu turi įtakos atitinkamų prioritetų išdėstymui. Pažvelkime į pavyzdį, kuriame aiškiai atsispindės pirmojo ar antrojo USN skaičiavimo schemos naudojimo specifiškumas.

Tarkime, kad įmonė teikia dokumentų spausdinimo ir nuskaitymo paslaugas. Numatomos sąnaudos sudaromos įsigyjant TFĮ popierių ir dažų (sutinkame, kad turime 2 iš jų, o bendrovė yra dovana, todėl jos nėra įtrauktos į išlaidas), elektros energijos mokėjimai, taip pat darbo kompensavimo perkėlimas darbuotojams.

Pradėkime analizuodami bendrovės galimas išlaidas. Tarkime, kad bendrovėje dirba 2 žmonės, kurių atlyginimas yra 25 tūkst. Rublių. Popieriaus ir dažų kaina, kai vidutinis vieno prietaiso komercinio veikimo intensyvumas yra apie 700 puslapių per dieną, bus maždaug 10 tūkstančių rublių. Per mėnesį. Būtini įmokos į FŽP, FSS ir MHIF darbuotojams - apie 30% jų atlyginimų. Taigi sąnaudos, pagrįstos sumomis, kurios įeina į bendrovės darbuotojų darbo užmokestį ir įvykdžius socialinius įsipareigojimus, sudarys 65 tūkst. Rublių. (Atlyginimas už du ir 30% įmokų į fondus). Pridėkite prie jų 10 tūkst. Rublių. Kuris eis pirkti popierių ir dažyti. Pasirodo, visos mėnesinės įmonės išlaidos - 75 tūkst. Rublių.

Kokie yra numatomi įmonės uždarbis? Vidutinės spausdinimo išlaidos vienam lakštu didžiuosiuose miestuose - 3 rubliai. Mes padauginame šį skaičių 700, o paskui 30 (sutinkame, kad įmonė dirba kiekvieną dieną). Pasirodo, 63 tūkst. Rublių. Bet turime 2 spausdintuvus. Iš viso jie atneš 126 tūkst. Rublių. Pajamos. Taip pat patikrinkime apie 100 vaizdų per dieną. Apdorojimo išlaidos kiekvienam vidutiniam - 5 rubliai. Kaip rezultatas, mes uždirba nuskaitymo apie 15 tūkstančių rublių. Per mėnesį. Bendros įmonės įplaukos už visas paslaugas - 141 tūkst. Pelnas atsižvelgiant į išlaidas - 66 tūkst. Rublių.

Kokia schema pasirinkti mokėti USN? Mes žinome pajamas ir išlaidas. Jei mes mokėsim valstybinį pajamų mokestį - 6% nuo 141 tūkst. Rublių, tada turėsime 132 tūkstančius 540 rublių. Grynasis pelnas šiuo atveju bus 57 540 rublių. Jei mes mokėsime valstybei nuo pajamų ir išlaidų skirtumo - 15% nuo 66 tūkst. Rublių, tada turėsime 56 100 rublių. Grynasis pelnas. Akivaizdu, kad mokant USN apskaičiuojant pajamų mokestį šiuo atveju yra pelningesnė.

Žinoma, šie skaičiavimai yra labai grubus pavyzdys. USN gali tapti nuostolinga, jei dėl kokių nors priežasčių, pavyzdžiui, dėl sezoninių paklausos svyravimų, pajamos bus ne tokios didelės kaip mūsų pavyzdyje. Aišku, kad pagrindiniai įmonių spausdinimo ir skenavimo klientai: studentai, mokyklų studentai, liceumai - vasarą jie poilsio. Tačiau įstatymas nenumato laikino mokesčių režimo pakeitimo vasarą. Todėl bendrovės savininkas, teikiantis tinkamą paslaugų tipą, turėtų apskaičiuoti atitinkamus paklausos dinamikos pokyčius, nustatydamas optimalią USN operacijos schemą.

Mokesčiai ir mokesčiai už USN

Pagal abi schemas įmonė privalo įvykdyti savo įsipareigojimus ne tik perkelti mokesčius į Federalinę mokesčių tarnybą, bet ir mokėti reikalingus įnašus į viešąsias lėšas - FIU, FSS ir MHIF. Tuo atveju, jei juridinė verslo forma yra LLC, verslininkas atitinkamus mokesčius perveda į iždą tik savo darbuotojams. Jei asmuo vykdo veiklą kaip TL, jis taip pat turi mokėti įmokas FŽP, FSS ir MHIF už save. Tuo pat metu jis turi teisę perkelti 100% iš jų mokant mokesčius, apskaičiuotą tiek pagal pajamas, tiek už pelną. Dėl šios galimybės daugelis verslininkų iš tikrųjų nemano papildomos finansinės naštos dėl to, kad jiems reikia mokėti atitinkamus mokesčius.

Paprastai įmonės, kurios veikia pagal USN, įmokos ir kitos rūšies mokesčiai, nemoka. Tačiau yra keletas įstatyminių motyvų, leidžiančių nustatyti papildomus įmonių finansinius įsipareigojimus pagal "supaprastintą procedūrą". Tarp jų yra mokesčiai, susiję su akcizais. Jų sudarymas gali būti susijęs su į Rusijos Federacijos teritoriją importuojamų prekių, kurioms reikalingi atitinkami dokumentai, naftos produktų pirkimas, alkoholio produktų ir kitų akcizais apmokestinamų prekių (įskaitant konfiskuotų ar neteisingai tvarkomų prekių ) pardavimą, taip pat produktų, importuojamų į Rusijos Federaciją iš Baltarusijos Respublikos, pardavimas. Kai kurios įmonės, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, moka valstybės ir muitų, žemės, transporto ir vandens mokesčius, taip pat mokesčius, numatytus teisės aktuose dėl biologinių išteklių naudojimo.

Mokesčių mokėjimas su USN ir atsiskaitymo tvarka

Išnagrinėjome pagrindinę informaciją apie supaprastintą apmokestinimo tvarką Rusijos įmonėms, USN. Kas tai yra, kokie jo pagrindiniai pranašumai, mes manėme. Dabar galime ištirti keletą praktinių "supaprastintos" galimybių niuansų. Įdomus aspektas, susijęs su atitinkamo mokesčio mokėjimo procedūra.

Atsižvelgiant į šią prievolę, įstatymas nustato konkrečius terminus. USN - režimas, pagal kurį įmonėms kas ketvirtį reikia pervesti būtinus mokesčius į biudžetą. Įstatymų reikalaujama iš verslininkų, dirbančių "supaprastintuose", išankstinių mokėjimų pervedimu - per 25 dienas nuo atitinkamo mokestinio laikotarpio pabaigos. Tai gali būti pirmasis ketvirtis, pusė metų, devyni mėnesiai. Kolekcija po mokestinių metų gali būti perkelta į biudžetą iki kovo 31 d. - LLC savininkams iki balandžio 30 d. - TL.

Kitas svarbus įmonės praktinio darbo aspektas USN režime - ataskaitų teikimas. Mes jau minėjome, kad atitinkami verslo savininko įsipareigojimai buvo supaprastinti - tai nereikės siųsti Federalinei mokesčių tarnybai nemažai pranešimų formų. Tiesą sakant, pagrindinis dokumentas, kurį reikia periodiškai siųsti verslininkui į Federalinę mokesčių tarnybą, yra mokesčių deklaracija. Jis turi būti pateiktas iki metų kovo 31 d., Kuris baigiasi ataskaitų teikimu - LLC savininkams iki balandžio 30 d. - TL. Mokesčių deklaracija yra standartizuota forma, o Federalinė mokesčių tarnyba visada galės išduoti savo pavyzdį. USN - režimas, kuris yra susijęs su mažiausiomis ataskaitų teikimo procedūromis. Tačiau negalima pamiršti, kad verslininkui reikia pateikti deklaraciją. Norėdami pamatyti savo pirmojo puslapio užpildymo modelį, galite apytikriai taip.

Dokumento struktūra yra labai paprasta. Svarbiausia, kad nebūtų klaidingos nurodant asmens duomenis ir skaičių, atspindinčius verslo apyvartą.

Jei įmonė yra mokesčių agentas

Įmonėms, turinčioms mokesčių agento statusą , įstatyme nustatomi papildomi įpareigojimai, susiję su įmokų į iždą mokėjimu. Pavyzdžiui, įmonės, samdančios darbuotojus pagal darbo sutartis arba užsisakiusios civilines sutartis, privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį ir atitinkamai atlyginti darbuotojams ar rangovams.

Įmonės, turinčios mokesčių agento statusą, taip pat privalo atlikti keletą ataskaitų teikimo procedūrų, kurios gali papildyti pirmiau minėtą sąrašą. Pavyzdžiui, atitinkamo tipo įmonės turi pateikti FSS apskaičiuotą ataskaitą pagal nustatytą formą - iki to mėnesio, kuris eina po mokestinio laikotarpio, penkioliktą dieną. Mokesčių agentai turi prievolę teikti ataskaitas FŽP, jie turi pateikti šią instituciją RSV-1 formą - iki 15-ojo antrojo mėnesio, kuris eina po ataskaitinio laikotarpio, dieną. Tuo pačiu metu FŽP taip pat atsisako ir individualios informacijos. Kai kuriais atvejais įmonė turi mokesčių agento statusą PVM mokėjimo aspektu . Esant tokiai situacijai, įmonė turi pateikti Federalinei mokesčių tarnybai atitinkamą deklaraciją iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20-osios dienos. Jei bendrovė moka dividendus, taip pat būtina pateikti deklaraciją, kuri atspindės pajamų mokesčio dydžius.

Remiantis metų rezultatais, mokesčių inspektoriaus statuso įmonės turi perduoti: FSS apskaitos ataskaitą (iki sausio 15 d.), Informaciją apie vidutinį darbuotojų skaičių, PVM deklaraciją (iki sausio 20 d.), RSV-1 formą ir individualią informaciją FŽP (iki 15 Vasaris); Informacija apie formą 2-NDFL (iki balandžio 1 d.), Deklaracija apie žemės ir transporto mokesčius (iki vasario 1 d.).

Kaip pereiti į USN

Taigi, jei bandysite paprasčiausiai paaiškinti USN (iš tikrųjų) esmę, tu gali apsiriboti tokiu teiginiu: USN - tai mokestis į iždą, kuris prisiima minimalią mokesčių naštą, ir yra didelė paskata pradėti verslą. Tačiau kaip įmonės savininkas gali pasinaudoti "supaprastinto" privalumais? Yra dvi pagrindinės schemos versti įmonės veiklą į reikiamą režimą.

Pirma, tikimasi suaktyvinti supaprastintą mokesčių sistemą tuo metu, kai registruojama bendrovė su Federaline mokesčių tarnyba. Šiuo atveju verslininkas turi nusiųsti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai kartu su dokumentų, reikalingų sertifikato tvarkymui, paketui įstoti į valstybės registrą. Atsižvelgiant į atitinkamą dokumentą, nustatomas specialus pildymo pavyzdys. USN yra režimas, pagal kurį įmonė per 30 dienų nuo valstybės registracijos gali perjungti perduodama atitinkamą dokumentą Federalinei mokesčių tarnybai. Jis gali atrodyti taip.

Pagal antrąją schemą daroma prielaida, kad bendrovė bus perkelta į USN iš kitų mokesčių režimų. Svarbiausia nepamiršti, kad įstatymas nustato tam tikrus terminus. USN aktyvuojama tik nuo kitų mokestinių metų pradžios. Pagal antrąją schemą verslininkas taip pat privalo pateikti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai.

Trūkumai USN

Taigi, mes ištyrėme USN mokesčio esmę, kokia ji yra ir kaip ji apskaičiuojama. "Supaprastintos" privalumai yra akivaizdūs. Tačiau yra keletas USN trūkumų. Taigi įmonė, kuri smarkiai padidino apyvartą, pavyzdžiui, sudarius didelę sutartį, gali prarasti teisę dirbti pagal supaprastintą apmokestinimo tvarką. Praktiškai tai gali reikšti, kad reikia skubiai sumokėti mokesčius, pavyzdžiui, susijusius su pajamų mokesčiu. Jei įmonė grąžina iš USN į OCH, kartu su tuo reikės pateikti daugybę ataskaitinių dokumentų Federalinei mokesčių tarnybai. Tai gali lydėti didžiulės darbo jėgos sąnaudos, kurias patiria bendrovės specialistai jas užpildyti. USN pereinant prie šio režimo reikės atkurti atskaitomybę, taip pat PVM už sukauptą turtą.

Įmonės, veikiančios pagal OC, moka PVM. Savo ruožtu "supaprastintos" įmonės neprivalo pervesti šio mokesčio į valstybę. USN šiuo požiūriu labai palengvina bendrovės finansinę naštą, tačiau tuo pat metu gali lemti nenorą dirbti su jais iš tų sandorio šalių, kurios moka PVM. Taip yra dėl teisės aktų, susijusių su pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu , specifiką. Svarbu tai, kad kai kuriais atvejais įmonės gali tikėtis jos atlyginimo - su sąlyga, kad sandorio šalis naudos PVM. Kadangi įmonė neperkeltų į biudžetą "supaprastintam mokesčiui", potencialių partnerių skaičius gali sumažėti, nes kai kurie iš bendradarbiavimo negali pasinaudoti, jei sandorio šalis veikia be PVM.

Kartais verslininkai bando prisitaikyti prie šio įstatymo aspektu, bando įdėti sąskaitą faktūrą, kurioje yra atskira liniją su PVM. Tai yra neefektyvus, pasak teisininkų. Tas faktas, kad toks dokumentas nustato Bendrovės privalo pervesti atitinkamą PVM sumą į biudžetą. Panašiai atitinkanti deklaracija turėtų būti atstovaujama FTS.

Taip pat galite pastebėti, kad PVM suma už "supaprastinta mokesčių sistema" negali sumažinti mokesčio bazę tuo atveju, jei įmonės savininkas moka mokesčius į įmonės pelno. Be to, jei verslininkas, kuris veikia USN, siekiant padidinti sandorio lojalumo sąskaitą faktūrą, kuri įregistruoti PVM sumas pinigų, kad ateiti į savo atsiskaitomąją sąskaitą, gali į apskaitą kaip pajamos mokesčio aiškinimo ir kuris šiuo atveju turi būti sumokėtas mokesčių.

Jei verslininkas dirba "supaprastinta mokesčių sistema" sukurs rangovui, kuris bus nustatytas PVM, bet ne perveda į biudžetą atitinkamą sumą sąskaitą faktūrą, FNS galite atrasti šį pažeidimą, atsigauti nuo įmonės lėšų. FNS taip pat gali taikyti sankcijas dėl to, kad mokesčių numatytas Mokesčių kodekso, bendrovė nebuvo išmokėtas. Be to, numatytos Mokesčių kodekso sankcijos gali būti taikomos verslo per PVM grąžinimo nėra.

Taigi, praktiškai bando apeiti nustatytus teisės aktų dėl PVM veikimą verslo taisykles, daugiausia sudėtinga kitų įstatymų nuostatų. Todėl daugelis įmonių neturi veikti "supaprastinta mokesčių sistema", nes jie nori išsaugoti teisę naudotis likučius, susijusius su skaičiavimais, kurie su PVM. Tačiau, kaip daugelis verslininkų, rangovai visada galite pritraukti mažesnę kainą už prekes ir paslaugas - ir jie nerūpi, ar kompensuoti PVM.

Svarbiausia, atsakyti į klausimą: "STS - kas tai" - mes pažymėti, kad bendrovė gali tikėtis dirbti šiuo režimu tik su sąlyga, kad jie neturi šakų. Daugelis verslo atstovų nuomone šį kriterijų kaip "supaprastinta apmokestinimo" trūksta kaip verslininkas, kaip verslas auga, labiau tikėtina, kad reikia, nes laikas atidaryti filialus kituose miestuose.