Kada sąskaitos faktūros išduotos išankstinio mokėjimo? Reikalavimai, taisyklės ir savybės

Pardavėjas, gavęs išankstinį mokėjimą, turi sukurti paskyrą ir įregistruoti ją pardavimo knygoje. Priešingu atveju organizacijai bus skiriama bauda nuo 10 iki 40 tūkst. Rublių. Norint nepažeisti mokesčių teisės aktų, turite aiškiai žinoti, kada sąskaitą faktūrą išrašo avansas, kaip jį užpildyti, kokie yra dokumento vykdymo reikalavimai.

Esmė

Sąskaita yra dokumentas, kurio pagrindu pirkėjas gali atskaityti gaunamą PVM. Pardavėjas privalo sudaryti sąskaitą faktūrą ir išsiųsti ją sandorio šaliai apmokėdamas prekes ir jas išsiuntus. Be skirtingo kompiliavimo laiko, šie du dokumentai taip pat skiriasi pateikiamos informacijos kiekiu.

Užsakymas

Kada sąskaitos faktūros išduotos išankstinio mokėjimo? Per 5 dienas nuo pinigų gavimo. Sąskaita pateikiama dviem egzemplioriais. Išduodant dokumentą padarytos klaidos, Federalinė mokesčių tarnyba gali atsisakyti iš pirkėjo atskaityti PVM. Tačiau tokios sankcijos pardavėjui netaikomos. Jis turi padvigubinti mokestį: gaunant lėšas ir įgyvendinant.

Sąskaitos gali būti rodomos elektronine ir popierine forma. Antruoju atveju abi sandorio šalys turėtų turėti techninę įrangą.

Sąskaita faktūra išduodama tik tuo atveju, jei išankstinis mokėjimas ir pardavimas atliekami skirtingais mokestiniais laikotarpiais. Mokėtina PVM suma apskaičiuojama remiantis mėnesio rezultatais. Jei mokėjimai ir siuntiniai įvyko per tą patį laikotarpį, apmokestinamoji bazė nebus iškreipta.

Rekvizitai

Jie nėra tokie maži:

• Sąskaitos faktūros numeris ir data (1 puslapis);
• Sandorio dalyvių vardas, TIN, KAT (puslapiai 2, 6);
• Mokėjimo informacija (5 psl.).
• Valiutos pavadinimas (7 eilutė);
• Prekių pavadinimai (1 stulpelis);
• Išankstinio mokėjimo suma (9 stulpelis);
• Mokesčio tarifas (7 stulpelis);
• PVM suma (8 stulpelis).

Išankstinis sąskaitos faktūros išrašymas sąskaitoje faktūroje yra lygiavertis. 5 eilutė nurodo kiekvieno mokėjimo detales. Jei lėšos buvo gautos nepiniginėje formoje (barterio ar užskaitos), tada pateikiamas brūkšnys. 3 linijos ("siuntėjas"), 4 ("gavėjas"), 2-6, 10 ir 11 stulpeliai turėtų likti tušti.

Sąskaitų užpildymo neunai:

• Įrašyti sąskaitos numerius viename registre;
• Jei mokėjimas buvo gautas prieš sudarant sutartį, sąskaitoje faktūroje turėtų būti nurodytas bendras prekės pavadinimas (pvz., "Buitinės chemijos prekės") ir maksimalus PVM tarifas;
• Papildomų prekių ženklų (pvz., "Gazprom") buvimas dokumente nepanaikina jo negaliojančiu;
• Dokumentą pasirašo direktorius ir buhalteris.

1 langelis

Šiame punkte pateikiamas prekių , kurioms išrašoma avansinės sąskaitos faktūra, pavadinimas. Kai dokumentas išduodamas, labai svarbu, kad produkto pavadinimas sutampa su nurodytu specifikacijoje.

Pirkėjas gali pervesti lėšas į sąskaitą prekes, kurioms pateikiami skirtingi PVM tarifai. Kaip šiuo atveju yra parengta išankstinio mokėjimo sąskaita? Kai dokumentas išduodamas, turi būti laikomasi sutarties sąlygų. Jei duomenys leidžia jums suskaidyti prekių kiekį skirtingais tarifais, juos reikia atskirti atskirose sąskaitose. Arba užrašykite sąskaitą faktūrą su bendriniu pavadinimu ir nurodykite didelį statymą.

Sutartyje gali būti numatyti skirtingi pristatymo terminai. Kai išduodate sąskaitas už avansą, jums nereikia padalyti sumos į kelias pozicijas.

Pavyzdys:

Kovo 2 d. UAB gavo avansą 12,9 tūkst. Rublių. Po dviejų dienų buhalteris išrašė sąskaitą faktūroje dviem egzemplioriais. Vienas užregistruotas pardavimo knygoje, antrasis buvo išsiųstas pirkėjui. Prekių pardavimas įvyko balandžio 23 d. Už sąskaitos faktūros sumą, išduotą 12,9 tūkst. Rublių. (PVM - 196,80 rubliai). Siuntos dieną buhalteris užregistravo naują paskyrą pardavimų knygoje ir ankstesnę pirkimo knygoje.

Nuolatinis tiekimas

Kai kurios įmonės, pavyzdžiui, telekomunikacijos, veikia išankstinio apmokėjimo pagrindu. Kada sąskaitos faktūros išduodamos tokių organizacijų išankstiniam mokėjimui? Atsiskaitymo laikotarpio pabaigoje gautų mokėjimų suma, atėmus suteiktų paslaugų kainą. Jei siunta išsiunčiama per 5 dienas po apmokėjimo, sąskaita faktūra išduodama pardavimui.

Išimtys

Ar reikia išrašyti sąskaitą faktūrą išankstinio mokėjimo? Ne, ne. Sąskaita faktūra neišduodama, jei:

• Prekių gamybos laikotarpis viršija šešis mėnesius;
• Prekėms netaikomas PVM arba nulinis tarifas.

Sąskaita už avansą yra išduodama tam tikrą laikotarpį? Ne vėliau kaip per 5 dienas nuo avanso gavimo dienos. Jei mokėjimas ir siuntimas atliekamas tuo pačiu ketvirčiu, tada sąskaitą faktūrą negalima išrašyti, nes mokėjimas nėra pripažįstamas kaip išankstinis mokėjimas. Šis FAS aiškinimas sukelia prieštaravimus Federalinėje mokesčių tarnyboje. Pagal Art. 168 straipsnis, avansinės sąskaitos faktūros išrašoma neatsižvelgiant į prekių siuntimo laikotarpį. Kadangi sprendimų aiškinimas nėra tas pats, ginčai šiuo klausimu dažniausiai sprendžiami per teismą.

Dokumentų valdymas

Jei išankstinis mokėjimas ir pristatymas vyko ketvirtyje, deklaracijoje turėtų būti nurodyta:

• Du kartus mokesčių bazė: išankstinio apmokėjimo suma ir pardavimo kaina;
• Kai mokestis išskaičiuojamas iš gautų pinigų.

Pavyzdys:

Organizacija metų pradžioje sudarė ryšių paslaugų teikimo sutartį. Pagal sandorio sąlygas pirkėjas pirmiausia turi pervesti avansą. Skirtumas tarp gautos sumos ir suteiktų paslaugų kainos skaičiuojamas nuo ateities avansų. Kalbant apie PVM su avanso įgyvendinimu, imamas atskaitymas. Toliau pateiktoje lentelėje matyti lėšų judėjimas. Pažiūrėkime, kada sąskaitos faktūros išduodamos avansui.

Grąžinamosios išmokos

Ar sąskaitą faktūrą išduoda avansas, jei dalis lėšų turi būti grąžinta pirkėjui? Taip. Tačiau, jei pasikeičia pristatymo sąlygos, pardavėjas privalo atskaityti PVM, įtrauktą į biudžetą, ir atspindėti visus BU pakeitimus. Nauja paskyra negrąžinama už grąžintą lėšų dalį. Tačiau norint pateisinti atskaitymą, anksčiau išleistame pirkinių knygos dokumente reikia pateikti pastabą "Grąžinti" ir nurodyti mokėjimo detales. Registracijos laikotarpis trunka vienerius metus.

Gali susidaryti situacija, kai, pasikeitus sąlygoms, išankstinio apmokėjimo suma viršys naujas paslaugų sąnaudas. Pavyzdžiui, jei pirkėjas atsisakė kai kurių prekių arba pakeitė jas į pigesnes. Neapmokėta mokėjimo dalis gali būti kredituojama ateityje ar grąžinama pirkėjui. Tuo pačiu metu suma išskaičiuojama kaip avanso ir sutarties vertės skirtumas.

Pavyzdys:

UAB pirmąjį ketvirtį gavo pilną išankstinį apmokėjimą 35,4 tūkst. Rublių. (PVM tarifas yra 18%). Tuo pačiu laikotarpiu buhalteris išrašė ir užregistravo sąskaitą už išankstinio mokėjimo sumą, apmokestino 5400 PVM. Balandžio mėn. Lėšos buvo pervestos į biudžetą.

Antrąjį ketvirtį įmonė pasirašė papildomą sutartį, pagal kurią pirkėjas atsisako pirmasis užsakymas ir pakeičia prekes į tą, kuriam taikomas 10% PVM. Šio pristatymo kaina - 29,7 tūkst. Rublių. Anksčiau gautas avansas yra iš dalies perkeltas į būsimų pristatymų sąskaitą ir grąžinamas pirkėjui.

Skirtumas yra 5,7 tūkst. Rublių. Šios lėšos pervedamos pirkėjui. Permokėta PVM suma (869 RUB.) Pardavėjas pateikia atskaitymą II ketvirtį. Pardavimo knygoje užfiksuota sąskaitą už avansą 5700 rublių. Su ženklu "Dalinis grąžinimas".

II ketvirtį organizacija išsiuntė visą prekių partiją. Buhalteris išleido ir užregistravo sąskaitą už 29,7 tūkst. Rublių. Sąskaitą už avanso likučius įrašoma į pirkimo knygą už sumą 29,7 tūkst. Rublių, o PVM (4531 rublis). Atskaičiuojama.

Kaip pardavėjas registruos sąskaitą faktūrą?

Pardavimo knygoje visi stulpeliai užpildyti, išskyrus 14, 16 ir 19 punktus. Siuntos metu PVM sumą galima pateikti visiškai atskaityti, jei avansas jau yra parengtas arba tik dalis išankstinio mokėjimo. Kai siunčiate prekes, pardavimo sąskaita faktūra įtraukiama į pardavimo knygą. Bet prekes galima pristatyti keliose partijose. Kiekvienam gali būti pateikta sąskaita ir išankstinis mokėjimas. Du sąskaitos faktūros išduodamos pagal bendrąsias taisykles, tai yra, jei pristatymas ir apmokėjimas buvo atliekami skirtingais mokestiniais laikotarpiais.

Užpildydami pirkimo knygą, 15 skiltyje nurodytų prekių vertė turi atitikti 9 punkte nurodytą prekių vertę, neatsižvelgiant į tai, kiek siunta išsiunčiama po to.

Pirkimo knygos 7 skiltis užpildoma, jei:

• Importuoja importuotas prekes, mokestis yra apmokestinamas muitine;
• Kelionės išlaidos yra apmokamos;
• Negrąžinamas avansas grąžinamas.

Teisė į atleidimą nuo mokesčio nepriklauso nuo mokėjimo. Todėl 7 stulpelyje nereikia pervesti mokėjimo detales į išankstinį mokėjimą.

Pavyzdys:

Pardavėjas gavo avansą 59 tūkst. Rublių. (PVM - 9 tūkst. Rublių.). Pirmasis siuntas buvo vertas 50 tūkst. Rublių. Tas pats dydis rodomas paskyros 9 stulpelyje. Tačiau, registruodamiesi dokumentą 15 skiltyje, nurodyta visa avanso suma (59 tūkst. Rublių), o 16 skiltyje - išskaitytinas PVM (7627,12 rublių). Perkeliant kitą partiją 9 tūkst. Rublių. 15 skiltyje vėl nurodoma visa avanso suma (59 tūkst. Rublių), o 16 skiltyje - 1372,88 rubliai. PVM.

Kaip pirkėjas užregistruoja sąskaitą faktūrą?

Gavęs sąskaitą už minėtą avansą, pirkėjas gali atskaityti PVM. Ši teisė taip pat kyla po vertybių įvedimo. Tačiau šį kartą PVM turi atitikti nurodytą sąskaitoje faktūroje. Dokumentas turi būti įrašytas pirkimo knygoje. Siekiant išvengti dvigubo bazės sumažinimo, avanso atskaitymas turi būti visiškai atkurtas, jei gautų prekių vertė yra lygi išankstinio apmokėjimo sumai arba iš dalies.

Norint atkurti priimtą PVM, turite užsiregistruoti sąskaitą pardavimo knygoje tokiu pačiu užsakymu kaip ir pristatymo sąskaitos. Tačiau sandorio tipo kodas turėtų būti 21. Iš knygos 13b skiltyje nurodytų prekių kaina turi atitikti sąskaitos faktūros 9 punkte nurodytą sumą.

1 pavyzdys

Kai sąskaitos faktūros išduodamos avansui, pirkėjas užregistruoja sandorį už 59 tūkstančius rublių. Pirmas siuntas buvo 50 tūkst. Rublių. Tos pačios sumos yra nurodytos pardavimo sąskaitoje faktūroje ir pirkinių knygoje. Iš karto grąžinama dalis iš PVM, kuri yra atimama iš avanso: 13b skiltyje - 50 tūkst. Rublių, 17 stulpelyje - 7627,12 rubliai. Gavusi antrąją įmoką į pardavimo knygą, nurodyta atitinkamai 9 tūkst. Rublių. Ir 1372,88 rub.

2 pavyzdys

OOO kovo 2 d. Perleido UAB avansą 100 tūkst. Rublių sumai. (18% PVM) ir tą pačią dieną gavo sąskaitą už panašią sumą. Sąskaita buvo užregistruota pirkimo knygoje. Tada kovo 23 d. Paslaugos buvo teikiamos iš anksto iki 50 tūkstančių rublių. (18% PVM). Sąskaita taip pat buvo išleista ir užregistruota šiai operacijai. Po to pardavėjas užregistruos sąskaitą už avansą, nurodydamas PVM sumą (7627,12 rublių) pardavimo knygoje. Taigi grąžinama mokesčio dalis, priimta į atskaitą pagal avansą.

Išvada

NK teigia, kad sąskaita faktūra išduodama per 5 dienas nuo pinigų gavimo. Tačiau, jei lėšų ir siuntų gavimas būtų tęsiamas tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu, PVM apskaičiavimo pagrindas nebus iškraipytas. Tai yra, dokumentas negali būti išrašytas. Panašu, kad tokia schema yra ta, kad pirkėjas gali atskaityti PVM ir uždaryti ketvirtį. Tačiau tokia sistema sukelia daug ginčų su mokesčiu. Ir ginti savo teises yra teisme. Norėdami išvengti problemų, galite atsiskaityti už kiekvieną pristatymą ir atspausdinti jį sandorio šalies prašymu. Taigi mokestis nebus pateiktas, o pirkėjai visada gali atskaityti PVM. Tačiau tokia schema papildys daugybę popierinių darbų buhalteriui.