Kaip sukurti rezervą atostogų užmokesčio. Nuostata dėl atostogų užmokesčio

Kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigos, bendrovė rengia metinę deklaraciją pajamų mokesčio. 289 straipsnis (4 dalis) nk jei jis atliekamas ne vėliau kaip kovo 28 d. Skaičiuojant apmokestinamąjį bazę, būtina atsižvelgti į keletą punktų. Tarp jų - privalomą inventorių atsargų, kurios buvo sudarytos per metus. Jis vyks gruodžio 31 d. Šios procedūros tikslas atlieka nepanaudotų sumų ar sąnaudų perviršio nustatymą, taip pat apmokestinamojo pagrindo koregavimas. Apsvarstykite toliau kaip apskaitos teikimą atostogų užmokesčio.

apžvalga

Str. 324,1, p. 1 ir NK yra nuostatos, nustatančios mokesčių mokėtojams, kurie planuoja vykdyti iš atostogų darbo užmokesčio teikimo skaičiavimą, atsispindi dokumentuose priėmė savo skaičiavimo metodą, taip pat didžiausią sumą ir procentinę dalį mėnesinių pajamų iš šio straipsnio. Šiuo tikslu ji daro specialų sąmatą. Tai atspindi mėnesinių sumų apskaičiavimą į rezervą pagal su numatomų išlaidų per metus duomenis. Biudžetinės atliekamas su mokamų išlaidų draudimo įmokų sumos įtraukimo. Pajamų procentinė dalis dėl rezervo atostogų užmokesčio yra apibrėžiamas kaip būtiną metinį išlaidų juos į numatomą metinę sumą vienam S / N darbuotojams santykis.

svarbūs taškai

Pagal str. 324,1, 2 psl. NC, rezervas kaupimo atostogų užmokesčio nurodo išlaidų s straipsniai / n atitinkamų kategorijų darbuotojams. Vadovaujasi normos, nuostatos pateiktos str. 318, n1., Finansų ministerija padarė išvadą, kad mokesčių mokėtojas turi teisę nustatyti išlaidų rūšies, kuri apima šias išlaidas. Jie gali būti netiesioginis arba tiesioginis ir yra susiję su dalyvaujančių gamybos proceso darbuotojų ir vykdyti kitą veiklą įmonėje, nesusijusioms su produkto išleidimo. Jo pasirinkimas, tačiau mokesčių mokėtojas privalo užtikrinti dokumentus. Taip pat yra galimybė procentais apskaičiavimas atostogų mokėti už kiekvieną struktūrinio padalinio teikimu. Tuo pačiu išlaidomis duomenų pagamintas įmonėje, kaip visuma.

Nuostata dėl atostogų užmokesčio

Pagal nuostatų str. 2, 1 dalis, elementas. 324,1 NK yra įmanoma, kad šią formulę:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100%, kur;

• SVotpusk, CBOT - draudimo išmokų suma sukauptos iki tinkamo dydžio.
• OTplan - apskaičiuota suma (metinis) apie S / N darbuotojams.
• Otpuskplan - numatyta išmokėti švenčių išlaidos.

Nustačius kiekvieno mėnesio procentą būtina dauginti faktinių išlaidų S / N (įskaitant draudimo mokestį) sumą. Rezultatas, kuris gaunamas, yra įtraukiami į atsargų sąskaitą mokėjimo dienomis pagal str. 255, p. 24 TC. Tuo pačiu metu ji turi būti užtikrinta, kad sukaupta suma neviršija, kaip nurodyta dokumentuose nustatytų ribų.

pavyzdys

Apsvarstyti atostogų užmokesčio įmonėje užsiima ne tauriųjų papuošalų medžiagų gamybos rezervo formavimas. Gruodžio mėnesį, buvo nuspręsta parengti būsimų išlaidų sąmatą tuo 2013th metus. Mokesčių tikslais, atitinkama nuostata buvo įtvirtinta įrašų. Kartu su šiuo ribinės vertės suma mėnesio pajamas ir procentas buvo nustatytas. Bendrovė planuoja 2013 dėl šių išlaidų:

• Dėl s / n - 1 mln rublių.
• Nuostata dėl atostogų darbo užmokestis - 264 tūkstančių rublių ..

Tuo 2013 normas draudimo įmokų į Fondą c / n buvo:

• 5,1% - į FFOMS.
• 22% - į pensijų fondą.
• 2,9% - į FPT.

Veikla, kuri atliekama įmonės priklauso 9 profriska (NACE kodas 36.61) klasėje. Tai reiškia, kad draudimo įmokų tarifas - 1%. Bendras norma - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1). Be to, surengti atostogų užmokesčio pašalpa:

Biudžete suma už metus bus:

264 000 psl. + 264 000 psl. × 31% = 345 840 p.

Dokumentuose atsispindi, kad maksimalus išlaidų - 345 840. Numatomas metinis fondas S / N, įskaitant draudimo išmokas:

3000000 p. + 3 000 000. × 31% = 3930000 p.

Procentinės įmokos kiekvieną mėnesį:

345840 p. / 3930000 p. × 100% = 8,8%

Pagal gautų duomenų sąmatą

naudojant santaupas

Nuostata dėl atostoginius, pagal str. 255, 24 p. Mokesčių kodekso bus įtrauktos į S / N išlaidų būrys. Šiuo atveju nesvarbu, faktinės paskyrimo mokėjimų dydį. Kaip jau buvo minėta, tai taip pat yra įtrauktas į atostogų skirti atitinkamą nuostatą draudimo sumų. Tai reiškia, kad šie mokesčiai nėra susiję su kitų išlaidų, tokių kaip, pavyzdžiui, draudimo, paskirtų S / N. Reikia turėti omenyje, kad išmoka gali būti naudojama tik papildomos ir pagrindinio atostogų apmokėjimo.

Apmokėjimas už nepanaudotas laikotarpiu šitaip iš karto priskirti S / N kainą. Ši nuostata yra įrašyta meną. 255, Kodekso 8 dalis. Šiuo teikimo, taip pat nurodo Finansų ministerija laišką. Verta paminėti, kad mes visų pirma ji yra atliekami išeitinę paketą. Bet mene. 255 nurodo Nenaudojamų laikotarpį vadovus, atsižvelgiant į Darbo kodekso.

Inventorius rezervas atostogų užmokesčio

Kaip per metus, mokesčių mokėtojai, atsižvelgiant į numatomą, o ne faktinių išlaidų personalui šventes, iš laikotarpio pabaiga, gali būti daugiau problemų situacija. Visų pirma, iš tikrųjų pervedamas darbuotojams atsižvelgiant į šventes suma gali viršyti pašalpą. Šiuo atveju jo vertė, kuri yra susijusi su išlaidų daugiau nei faktinių išlaidų organizacijoje. Atsižvelgiant į tai, natūralu, kad mokesčių mokėtojas turi būti atliekamas atsargų rezervą atostogų užmokesčio. Šis reikalavimas yra įkurta meno. NC 324,1 (3, p. 1 dalis). Rezultatai procedūrą būtina pateikti tinkamą kelią. Visų pirma, ji yra sudarytas arba apskaitos informacijos (bet kokia forma). Atspindys rezultatų priklausys, ar bendrovė ketina į kitą laikotarpį ir toliau būtų rezervuoti numatomi kaštai.

Išskyrus atsargų būsimų išlaidų

Pagal str. 324,1, p. 3, par. 3, jei įmonė turi pakankamai pinigų rezervą realiai sukaupiamas, kuri patvirtino, kad laikotarpio pabaigoje atsargų, mokesčių mokėtojas turi kaip gruodžio 31 metų, kurioje ji buvo parengta, apimti faktinio sumos už atostogas darbo užmokesčio išlaidas. Atitinkamai, yra pridėta ir įmokos, kurios buvo parengtos prieš nustatytą maržą. Planuojant kitą laikotarpį, bendrovė mano, kad už mokamas atostogas nuostata nėra tinkama, tada nuo sumos, kuri yra apreikšta bandant gruodžio 31 d balansas yra susijęs su straipsnyje ne veiklos pajamos per einamąjį laikotarpį.

Iš akcijų įtraukimas į planą kitais metais

Jei apskaitos politika įmonėje nesikeičia atsižvelgiant į nuostatą, iki mokestinio laikotarpio pabaigos galima aptikti likučių nepanaudotų lėšų. Pagal pirmiau minėtame straipsnyje NC 4 dalyje, rezervas ateities išlaidas turi būti patvirtinta remiantis:

1. Skaičiaus dienų nepanaudotų darbo dieną dirbančių darbuotojų.
2. Vidutinė vertė kainą S / N darbuotojams.
3. Privalomojo draudimo įmokos.

Jei patikrinimo apskaičiuoto atidėjinių sumą už nepanaudotas atostogas per faktinio balanso rezervą iki metų pabaigos rezultatus, perviršio suma turi būti įtraukta į S / N kainą. Kitaip tariant, jei nėra> OHP, skirtumas yra lygus darbo sąnaudų. Jei rezultatas yra mažesnis nei patikrinimo sumą, ji turėtų būti įtraukta ne veiklos pajamos.

Trūksta fonduose: pavyzdys

Įmokų rezervuoti atostogas darbo užmokesčio suma yra 345.840 psl. Daugiau 2013 darbuotojų 310 000 R buvo išduotas. draudimo įmokos, yra šie:

310000 x 31% = 96 100 R.

Per tuo metus pabaigoje susitaikymo, tai buvo atskleista, kad tikrasis sukauptos (įskaitant mokesčius) suma yra didesnė nei atidėjinio suma ne 60 260. Taigi, ironiška, lėšos yra nepakankamos. Atsižvelgiant į tai, perviršio suma turi būti įtraukta į S / N kainą.

Iš akcijų vertė išdavė daugiau nei iš tikrųjų reiškia: pavyzdį

Suma už pašalpą išlaidų mokėjimo į atostogų darbo užmokestis - 345 840 p. Per metus 250 tūkstančių darbuotojų. P buvo išduotas. Draudimo buvo 77 500 R. (250,000. X 31%). Iki į inventorių metų pabaigoje paaiškėjo, kad atidėjinio suma yra faktiškai išduota daugiau nei pardavimo (su draudimu) bent 18,340 p. Perviršis turi būti klasifikuojamas kaip ne veiklos pajamos.

nepanaudotų dienų

Jie turėtų būti nustatoma tik kaip paskutinės dienos kalendorinių metų. Paaiškinimas dėl būsimų atostogų užmokesčio išlaidų sandėlyje per mokestinį laikotarpį nebuvo atliktas. Be susitaikymo žinoma dažnai kyla klausimas, praktiškai apie tai, kaip skaičiuoti nepanaudotas dienas. Yra du variantai. turėtų būti atsižvelgiama į numatomą dienų skaičius per metus pirmoji. Jis yra lyginamas su faktiškai surinkta suma. Antrajame variante būtina apsvarstyti visas dienas, kurios nebuvo naudojamos gruodžio 31 d, įskaitant ankstesnių metų dienų. FM yra palinkęs pirmojo įgyvendinimo varianto naudojimo. Arbitražo praktikoje, nes yra atvejų antrojo požiūris padėtyje naudojimui.

balansas

Mokesčių apskaita redakcinių nuostatos šventes veikia kaip mokesčių mokėtojo teises ir apskaita - pareigas. Reikėtų pažymėti, kad tiesioginė nuoroda tai reglamentuose ten. Tačiau, analizuojant PBU 8/2010, mokėjimo kasmetinių atostogų darbuotojams tikėti nuostatose organizaciją. Jis yra pripažįstamas kaip į tam tikrų sąlygų, nustatyto para efektyvumą. 5 PBU. Pagal para. 16 to paties dokumento, iš atidėjinio suma yra nustatyta dabar pagal turimus faktus namų ūkių. veikla, patirtis su panašiais įsipareigojimais. Ji atsižvelgė į ekspertų nuomonę, jeigu reikia. Nuo įstatymo "Dėl apskaitos" nėra suformuluoti aiškias taisykles parengti atsargų, daugeliui organizacijų optimalus sprendimas būtų pavedimo, kuris mokesčių tikslais naudoti. Taigi, tai buvo įmanoma suderinti du balansą ir panaikinti reikia laikytis PBU 18/02.

Atsižvelgiant į tai, logiška, kad mokesčių mokėtojų klausimas, ar jie turi teisę atlikti iš atostoginius skaičiuoti nuo mokesčių kodekso taisykles. Atstovai Finansų ministerijos atsakydama į ribotą nuorodomis į pirmiau išvardytų standartų. Visų pirma, tai buvo paaiškinta, kad apskaičiuoti įsipareigojimai apskaitoje registruojamas pagal taisykles PBU 8/2010 ir mokesčių sąskaitas - Art. NK 324,1. Pagal nurodytus PBU 16 dalies nuostatas, bendrovė turi dokumentuoti apie numatomą atsakomybės dydžio pagrįstumą. Be šios sąlygos vykdymo galima daryti prielaidą, kad būsimiems mokėjimams į pardavimo išlaidas nuostata, jei reikia, gali būti parengtos laikantis taisyklių balansas numatytų str. NK 324,1. Čia ir toliau, reiškia įmokų privalomojo pensijos, socialinės (už laikinojo nedarbingumo dėl motinystės, nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų), sveikatos draudimą.

Ginčijamas klausimas: atvejo tyrimas

Mokesčių mokėtojas apskundė mokesčių institucijų, padarė išvadą, kad kaina nuo atostogų pašalpa formavimo atsispindi buvo atliktas be reikalo. Atsižvelgiant į tai, ji buvo vertinama papildomą pajamų mokestį už maždaug 1,7 mln norma. p Mokesčių inspekcija nusprendė, kad šios nuostatos mokėtojo ateities atostogų išmokų darbuotojams, remiantis dienų neišnaudotų laikotarpį skaičiaus visiems darbuotojams išaiškinimas negali išeiti atostogų nuo įmonės veiklos pradžios, buvo neteisėtas. Teisėjai, savo ruožtu, turėjo situacijos analizė šiame straipsnyje. 342,1, p. 4. Visų pirma, jie atkreipė dėmesį, kad iš minėtų standartų turinys turi būti ne vienareikšmė išvada, kad ji yra vykdoma apie tuos atostogų, kurios taikomos į šio ataskaitinio laikotarpio nuostata. Pagal str. 3 NC atsiranda neišvengiamai dviprasmybių, prieštaravimų ir abejonių dėl teisės aktų dėl mokesčiais turi būti aiškinama naudai mokėtojui. Pagal str. 122-124 TC darbdavys privalo aprūpinti darbuotojus kasmetines mokamas atostogas. Taigi įstatymas numato galimybę atlikti šio laikotarpio perdavimą. Be to, taisyklės draudžia ne teikti mokamas kasmetines atostogas 2 metus iš eilės. Iš to išplaukia, kad pagal nepanaudotų laikotarpiais, laikantis str. 324,1 NC, jūs turite suprasti, unaccorded dienas, kaip tai, ir per tą laiką.

rezervas planavimo programa

Apsvarstykite, kaip padaryti nuostata dėl atostogų užmokesčio ( "1C: SPP"). Variantų programoje būtų galima tolygiai apimti gamybos išlaidų ar apyvartos ataskaitinio laikotarpio išlaidas. Tai, savo ruožtu, prisideda prie gero planavimo ir paskirstymo finansus. Laidai mokesčių ir apskaitos yra visiškai automatizuotas dokumentą "Atspindys S / N reguliuojamoje apskaita."

piešimo atsargų nustatymas atliekamas taip:

1. Ėjimas į "Tools" meniu, parametrai turėtų būti atvira.
2. Tab "Nuostatos".
3. Įdėkite tinkamą langelį dėl mokesčių tikslais rezervo formavimas.
4. Vadove "atsargų ir įvertintas įsipareigojimai" turėtų būti suteiktas naujas elementas. Ji atspindi nuostatą atostogų užmokesčio (96).
5. Elementas forma yra užpildyta su pagrindinių parametrų sąrašą. Štai šie įnašai bendrovės darbuotojai, kurie yra naudojami dėl sumų apskaičiavimo rezervo fondo.
6. Reikšmės pateiktos už metus už kiekvieną įmonę, kaip pagrindinius parametrus procentais.

TC niuansai

Atostogos grafikas, paprastai yra pagaminti žiemą. Pagal taisykles, darbuotojas turi būti pranešta apie artėjančius atostogų 2 savaites iš anksto. Šis įpareigojimas yra nustatytas 123, H straipsnis. 3 TK. Pranešimas turi būti pateiktas raštu. Peržiūrėję pareigūnas privalo jį patvirtinti savo parašu. Kaip taisyklė, atitinkama tvarka pakankamai leidinių vadovu. Tiesą sakant, jis veiks kaip pranešimo. Pagal bendra tvarka, klausimas pardavimo daroma tris kalendorines dienas iki atostogų pradžios. Vėlavimo atveju dėl įmonės gali būti paskirta administracinė nuobauda (bauda). Esant pakartotinių pažeidimų TC standartai darbdavys gali būti sustabdomas nuo 1 iki 3 metų laikotarpiui.

Jei išvyksta atostogų atveju, po darbuotojo, kaip apmokamas atostogas už tris dienas atleidimo, ir pilnas mokėjimas atliekamas paskutinę darbo dieną. Darbuotojas turi teisę padalinti savo laiką įdėti į keletą dalių. Įstatymas nenustato ribos jų skaičių. Tačiau yra tam tikros sąlygos. Bent viena dalis atostogų turėtų būti ne mažesnis kaip 14 kalendorinių dienų. Likusi laikotarpis gali būti priimtas darbuotojo nuožiūra.

Tačiau turėtume paminėti vieną svarbų niuansą. Darbuotojui gali būti atsisakyta pailsėti, jei pagal tvarkaraštį šis laikotarpis numatytas kitaip. Pavyzdžiui, darbuotojas turi atostogauti du kartus per metus - vieną ir tris savaites. Darbuotojas prašo poilsio tris dienas, išlaikydamas jį. Tokiu atveju valdytojas gali jam atsisakyti. Taip yra dėl to, kad ir darbuotojas, ir darbdavys turi atlikti atostogų tvarkaraštį. Šis receptas nustatytas 6 str. 123, TC 2 dalis. Jei darbuotojo atostogos gali būti neigiamos įtakos įmonės produktyvumui, šis laikotarpis gali būti atidėtas. Tačiau tai būtinai turi būti darbuotojo sutikimas. Įstatymas draudžia nesuteikti atostogų dvejus metus iš eilės. Apibūdinant šį laikotarpį, turime atsižvelgti į darbo metus, o ne į kalendorių. Taigi, skaičiavimas turi būti išlaikomas nuo jo profesinės veiklos pradžios dienos įmonės būsenoje. Be to, įstatymas numato administracinę atsakomybę už darbdavį, kuris neatleidžia darbuotojui, kuris iki 18 metų arba dirba kenksmingai ar pavojingai gamybai, poilsiui.