Iš gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo objektas: samprata, struktūra

Pelno mokestis - bet kokio asmens, kuris gauna iš Rusijos (ir užsienyje) pajamų teritoriją pareiga. Tiesa prie mokėtinos sumos į biudžetą apskaičiavimą galima tik su teise nustatant apmokestinimo objektą. Pabandykite suprasti, ką reiškia terminai "gyventojų pajamų mokesčių mokėtojų" ir "objektas apmokestinimo."

teisinis pagrindas

Mokestis už asmens pajamas (arba NFDL) paveikia visus. Populiarus pavadinimas gyventojų pajamų mokesčio - pajamų mokestis. Tai dalykai juos bet kuris fizinis asmuo, kuris gauna pajamų.

Tokie sąvokos kaip "asmens pajamų mokesčių mokėtojų", "objektas apmokestinimo" ir "mokesčio bazė", yra aprašyta Mokesčių kodekso 23 skyrius minučių (beveik labiausiai tūris). Taip pat teisinė bazė pajamų mokesčio apima:

• Federalinis įstatymas Nr 281-FZ nuo 25.11.2009.
• Federalinis įstatymas Nr 251-FZ nuo 07.03.2016.
• Federalinis įstatymas Nr 279-FZ nuo 29.12.2012.
• Federalinis įstatymas Nr 229-FZ nuo 27.07.2010.
• Federalinė mokesčių tarnyba Užsakyti data 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485, ir visada - išsiaiškinti ginčus laiškas Federalinė mokesčių tarnyba ir Finansų ministerija.

pagrindinės sąvokos

Pagal mokesčių įstatymus Rusijos Federacijos nuostatas, ir ypač - nuo pirmojo 209 straipsniu, gyventojų pajamų mokesčio, pripažintų mokesčių mokėtojai gautų pajamų apmokestinimo objektas:

• šalyje ir už jos ribų piliečių, pagal gyventojų pripažintų;
• iš šaltinių, per Rusijos piliečių, kurie yra nerezidentai.

rezidentūra tai nustatyta taisyklė yra sumuojamos faktinis dienų (patvirtintą) asmens buvimo Rusijos teritorijoje ištisinį 12 mėnesių. Laikotarpiai nėra įskaičiuojamas viešnagę užsienyje formuoti ir / ar gydymas (bet ne daugiau kaip šešis mėnesius). Taip pat atsižvelgiama į kelionių sąskaitos užsienyje užimtumo (arba kitų) įsipareigojimų tikslais, kurie yra susiję su paslaugų ar darbų atlikimą teikimo angliavandenilių jūroje srityse.

Mokesčių gyventojas yra pilietis, kuris yra Rusijoje daugiau nei 183 dienų. Pagal įstatymą, jo pajamos yra apmokestinamos taikant standartinį tarifą 13%.

Pagal analogiją nerezidentams - asmenys, kurie šalyje mažiau nei 183 dienų (be pertraukos). Ši kategorija apima užsieniečius, kurie kreipiasi dėl laikino darbo, studentai, kurie atvyko Rusijos biržoje, ir mūsų piliečius, gyvenančius šalyje už mažiau nei nustatyto dydžio dienų. priklausančių nerezidentams asmenys yra perkeliami į iždo mokestinių pajamų valstybės esant 30% tarifu. Suprantama, kad gyventojų pajamų mokesčio gyventojams ir nerezidentų apmokestinimo objektas, taip pat turi skirtumą.

Svarbu priminti, kad "pajamų" kategorija - tai ne tik pinigų įplaukos, bent jau natūra, tai taip pat yra materialinės naudos.

Ir dar vienas. Trečioji pastraipa straipsnio 207th mokesčių teisės sako, kad mokesčių gyventojai mūsų šalyje, nepriklausomai nuo to, kiek laiko į gyvenamosios vietos šalį, yra rusų kareiviai, kurie vadinasi arba sutartis užsienyje. Taip pat darbuotojų valstybinės valdžios ir vietos savivaldos, oficialiai komandiruoti dirbti į užsienį.

Iš gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo objektas: samprata ir struktūra

Pelno mokestis įstatymai traktuoja žmogų kaip ekonominės naudos, kuri gali būti apskaičiuota pinigine išraiška. Tai reiškia, kad pajamos nėra sukurtas, jei nėra naudos. Pavyzdžiui, mano situaciją su kompensacija už kelionės išlaidas kurjerio ar išlaidų darbuotojo atvyko iš kelionės.

Ekonominė nauda yra atstovaujama pajamų tik pagal tris sąlygas:

• jos dydis priklauso nuo vertinimo,
• Jūs galite gauti pinigus ar turtą,
• jis gali būti nustatomas pagal taisykles, išdėstytiems 23 skyriuje Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

-Man 208 straipsnis Mokesčių teisė aktus, galiojančius nuo gyventojų pajamų mokesčio (2016-2017) apmokestinimo objektus, gautas iš šaltinių, Rusijoje ir / ar užsienyje, yra šie:

• pajamos iš akcijų (dalių) pardavimo įstatinio kapitalo, vertybinių popierių, kilnojamąjį ir nekilnojamąjį turtą, ir taip toliau ir pan..;
• pajamos iš asmeninio turto nuoma;
• draudimo išmokos; apmokestinamos fizinių asmenų pajamų mokestį pripažintos draudimo įmokos sumokėtos draudimo įmokos (išskyrus numatytą Mokesčių kodekso Rusijoje 213 straipsnis);
• pensijos, stipendijos ir panašūs mokėjimai;
• pajamos iš registruotu autorių teisių ar bet kurios susijusios taikymo;
• pajamos, gautos iš bet kurios transporto priemonės naudojimo, taip pat baudų ir kitų reikalavimų, nustatytų jų paprasta sankcijas;
• darbo užmokestis ir kiti gavo dėl sutartinių santykių civilinės teisės srityje pagrindu pinigų kompensacija;
• dividendai ir / ar palūkanų pajamos iš dalyvaujančių tiek Rusijos, tiek užsienio mokslo įmonių;
• kitos pajamos, gautos iš teisinės veiklos realizavimo mūsų šalyje ir užsienyje.

Gautas Rusijoje ekonominė nauda, taip pat yra apmokestinamos GPM mokesčių. Jis apima:

• Veiklos pajamos nuo vamzdžių, elektros linijų ir kitomis ryšio priemonėmis, įskaitant kompiuterių tinklus;
• Darbo užmokestis ir kitos paskirtos darbo pareigų įgulos narių, plaukiojantiems su Rusijos valstybinės vėliavos valstybės veiklos mokėjimai;
• išmokos teisės įpėdinių mirusių asmenų, kurie turėjo draudimas.

Šis sąrašas yra laikoma atvira. Tai rodo, kad ji gali būti padidinta kritinės ekonominės situacijos.

Tai nėra taikomos fizinių asmenų pajamų mokesčio

Per tą patį mokesčių teisės aktų turi mokesčių pajamas fizinių asmenų, kurie nėra paskelbta, kad gyventojų pajamų mokesčio, sąrašą. Tai apima:

• vienas iš tėvų sumokėta ne vėliau kaip per 12 mėnesių nuo gimimo kūdikis (bet ne daugiau nei 50 000 rublių) datą finansinė parama;
• nauda sumokėtų sumų, susijusių su nėštumo ir gimdymo, taip pat nedarbo;
• piniginė kompensacija už žalą, padarytą dėl sveikatos gamybai;
• federalinės dotacijos, išskyrus laikino neįgalumo išmokos (sergančio vaiko - ne išimtis), o kita kompensacija;
• pinigų dovanos iš darbdavio išlaidos ne daugiau kaip keturis tūkstančius rublių;
• alimentai;
• kompensacija už donorų paramos (už pristatytą pieną, kraujo ir tt ...);
• Valstybinės pensijos, užimtumo ir socialinės bendro darbo užmokestis;
• dotacijos (gratia), kuriomis siekiama remti kultūros, švietimo ir meno mūsų šalyje, su sąlyga, Rusijos, užsienio ar tarptautinių organizacijų (sąrašas yra nustatomas pagal Vyriausybės RF);
• mokėjimai pasiekti savanorius, kaip dalį civilinių sutarčių srityje, kurio tema yra pripažįstamas be darbų vykdymo;
• Premija apdovanotas užsienio, tarptautinių ir Rusijos organizacijų išskirtinius pasiekimus švietimo, literatūros, kultūros, meno, mokslo ir technologijų, ir žiniasklaidos srityse (The Rusijos vyriausybės ir šalies subjektų vyriausybės patvirtintų sąrašų);
• Būstas ir / ar žemės teikiama nemokamai bet kokiam federalinės arba regioninę programą;
• garantuojamos įvairių valdžios lygių teisės aktuose (tam tikrose ribose) kompensacinės išmokos.

Ir taip pat atleisti nuo gyventojų pajamų mokesčio apmokestinamieji elementai apima vienkartinės išmokos, kurios yra atliekamas:

• į adresų socialinės paramos pažeidžiamiems gyventojų sluoksniams iš įvairių lygių biudžetų forma;
• dėl nenugalimos jėgos;
• darbdavys ar šeimos nariai darbuotojų pensininkų arba mirė
• aukos dėl Rusijos teritorijoje nuo teroristinių aktų ar nariams nuo teroristinių išpuolių aukų šeimoms.

Visas sąrašas pateikiamas straipsnių 215-ąją ir 217-oji Mokesčių kodeksą. Jis yra pripažintas ribotas, ir jokiomis aplinkybėmis negali būti pratęstas.

Nuo šių metų sausio, straipsnis 217-gavau naują elementą. Dabar, pelno mokestis nėra mokamas remiantis atlikti nepriklausomą vertinimą darbuotojo kvalifikacijos išlaidas.

Iš mokesčio bazės apskaičiavimas

Tikėtis mokesčių mokėtojai GPM mokesčių bazę apmokestinimo objektą pinigų forma. Visi individo pajamos už tam tikrą laikotarpį yra sumuojamos ir tada dauginama iš statymą.

Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienai pajamų rūšies pripažinta, net jei jie gerbia skirtingi tarifai yra nustatyti.

Pajamų suma gali būti sumažinta. Už tai atimama skatinimui iš anksto arba neatsižvelgiama į skirtingus likučių (standartinis, patentuota, socialinė ir kt.).

Gautas teigiamas suma registruojama ir perduodama į biudžetą. Jei rezultatas yra neigiamas, asmuo neturi nieko mokėti, nes jo mokesčio bazę, yra apskaitomas kaip nulio. Be to, atėmus rezultatas negali būti perkelti į vėlesnių laikotarpių ar tolimesniuose skaičiavimuose atsižvelgti į.

Jei mokesčių mokėtojo fizinių asmenų pajamų mokesčio objektas apmokestinimo buvo gauta valiuta prieš mokesčių bazės apskaičiavimo ji yra išversta į rublių į Rusijos centrinio banko valiutų keitimo kursu faktinio gavimo dienos.

Vienas įspėjimas: nustatant mokesčių bazę draudžiama minusovat atskaita nuo teismo sprendimu patvirtintą darbo užmokesčio. Jis gali būti komunalines paslaugas, paramą vaikui, kredito mokėjimai ir kt.

Kitos savybės apskaičiuojant mokesčio bazę apie gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo objektas yra apibrėžiamas straipsniuose 211th - 215. Mokesčių kodekso:

• mokesčių bazė sudarydamas draudimo sutartį yra laikomas straipsnyje 213th;
• pajamos kaip materialinės naudos gali atsirasti, o taupyti palūkanų už pinigų naudojimą, gautos dėl kredito, prekių, taip pat darbų ir paslaugų pirkimas pagal civilinės-teisinės srityje individualių verslininkų, organizacijų ar asmenų sutartis, kurios atpažįstamos kaip tarpusavyje susiję mokesčių mokėtojui, taip pat vertybinių popierių pirkimo;
• jei asmens pajamų mokesčio pajamų apmokestinimo objektas yra pripažintas, todėl natūra, tada taikomi šio straipsnio 211-aš Mokesčių Rusijoje ( "natūra" - paslaugų, prekių, turto, tai yra, viską, kas asmuo gauna negrynaisiais pinigais ir "natūra" ); Tai atsižvelgiama į poreikį, kad pajamos, gautos iš natūra pripažinta individualaus verslininko ir / ar bendrovė (organizaciją);
• tam tikrų kategorijų pajamas iš užsienyje, kurios apmokestinamos šalyje buvo atsižvelgta į 215th straipsnio Mokesčių kodeksą;
• principai pajamų mokestį nuo pajamų, uždirbtų iš nuosavo dalyvavimo įvairiose organizacijose yra registruotas straipsnio 214th;
• 1 2016 metų sausio gyventojų pajamų mokesčio objektas, apmokestinimo, gali būti sumažinta atsižvelgiant į visuomenės narių produkcijos, o ne tik akcijos (ar jo dalies) įgyvendinimo.

kursai

Iš viso mokesčio tarifas yra laikoma 13%. Jis naudojamas daugumoje pajamų, gautų iš mokesčių gyventojas. Žinoma, pirmas sąraše yra darbo užmokestis, po to - apie sutarties civilinės-teisinės srities atlyginimas, pajamos iš nuosavybės ir kitų išmokų pardavimo nepaminėta 2 straipsnių - 5 iš mokesčių teisės aktų.

Registruota įprastą skaičių tais atvejais, kai apmokestinamos pajamos iš nerezidentų gyventojų pajamų mokesčio pripažintų Rusiją. Jie yra taikoma bendra norma yra 13%. Štai keletas iš jų:

• pajamos užsienio piliečių, dirbančių pagal patentą iš asmenų pagrindu;
• pajamų užsieniečiai, pakviesti aukštos kvalifikacijos specialistų;
• pajamų nariai federalinės programos padėti savanoriškas migrantų (buvęs tėvynainius) iš užsienio į mūsų šalį; įskaitant jų šeimos nariams, kurie nori kartu perkelti į nuolatinę gyvenamąją vietą;
• pajamos, gautos iš darbo įgulos narių, kurių laivai plaukioja pagal nacionalinę vėliavą mūsų šalies;
• objektai asmens pajamų mokesčių mokėtojų apmokestinimo - užsieniečiams ar asmenims; atimta pilietybė, kurie gavo laikiną prieglobstį Rusijoje ar pripažintiems pabėgėliams.

Ji suteikia mokesčio įstatymas mokestis Gyventojų pajamų mokestis objektų, kuriems taikomos normos numeris: 9, 15, 30 ir 35%.

9 palūkanų norma

Jis vartojamas esant:

• Ekonominė nauda iš steigėjų patikos danga vertybinių popierių. Tokie ekonominė nauda yra taikomos mokesčių gyventojų pajamų mokesčio ir gali būti gautas remiantis hipotekos sertifikatų dalyvavimo gautų iki sausio 1, 2007 valdytojas vertybinių popierių pirkimo pagrindu.
• Palūkanos už vertybinius popierius (pavyzdžiui, obligacijų), hipoteka užtikrintus ir išduotas iki sausio 1, 2007.

15 proc norma

Pagaminta gavus dividendus, kurie gelbėti asmenų, nemokestinės gyventojams registruotų Rusijos organizacijos.

Objektai gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo, į kurį 30 proc normos, išvardytos toliau:

• turėtų būti atsižvelgiama į pajamas, uždirbtas iš Rusijos bendrovių išleistų vertybinių popierių, o teises į jį nuo indėlio sąskaitą užsienio vežėjo (nominalios), globos sąskaita priklauso užsienio įgaliotiems turėtojas ir globa sąskaitos depozitoriumo programų, mokamų žmonių informacija, kuri nėra pateikta į agentu mokesčiai;
• Visi ekonominę naudą asmeniui, kuris nėra laikomas rezidentas mokesčių, išskyrus pajamas, nuo kurių mokesčiai imami ne 13 ir 15% norma gauta.

Norma 35%

Jis taikomas tais atvejais:

• jei gautos palūkanos už banko indėlius, tačiau ji gali būti viršijama palūkanų suma, kuri apskaičiuojama naudojant rublinių indėlių (atsižvelgiant refinansavimo normą Centrinio banko, padidėjo 5%), arba indėlių konvertuojama valiuta (darant prielaidą, kad 9% per metus normą);
• ekonominė nauda faktine verte, gauta pagal konkursų, žaidimų ir kitos veiklos rezultatus už reklamos paslaugos, prekių, darbų tikslu prizą ir / ar laimėjimą (jei laimėti prizą ar deklaruota vertė viršija 4 000 rublių);
• pajamos kaip mokestis už lėšų pasiskolinti iš vartotojų kooperatyvų, atliktų savo nariams vartojimo (akcininkai);
• jei apmokestinamos GPM pripažintas materialinės naudos, kuri gaunama dėl taupymo procentais nuo kredito (pasiskolintos) reiškia atveju viršija dydį, nurodytą Internal Revenue kodekso (212 straipsnis minučių, 2 dalis);
• jei paruošti naudoti procentais, gautų iš akcininkų reiškia kredito vartojamųjų paskolų žemės ūkio kooperatyvo forma.

Gyventojų pajamų mokestis atskiriems verslininkams

SP teisiškai pripažintas nepriklausomų mokėtojų privalomus mokesčius ir mokesčius. "Kommersant mokėti pajamų mokestį, kai darai verslą bendros apmokestinimo sistemos.

Darbo užmokesčio darbo ir jo apmokėjimo atveju individualus verslininkas tampa fiskalinis agentas gyventojų pajamų mokesčio.

Principai apskaičiavimo ir mokėjimo šio mokesčio registruotų straipsnis 227 d Mokesčių kodekso prekybininkų. Vyriausiasis tarp jų - gyventojų pajamų mokesčio individualių verslininkų apmokestinimo objektas yra tik pajamos, uždirbtos iš verslo. Be to, pajamos gali būti išreikšta pinigų bei natūra, taip pat materialinės naudos, kuri yra apibrėžta Reglamento 212 d mokesčių teisės aktus.

Mokesčio bazė

Verslininkas lemia jo atskirai kiekvienos rūšies pajamų rūšis, jei skirtingu greičiu ant jų. Įstatymu numatyta apmokestinamąsias pajamas individualaus verslininko visuotiniame norma, ty 13%.

Trečioji pastraipa straipsnio 210 metų Mokesčių kodekso numatyta, kad mokesčio bazė, esant 13% mokesčio norma yra apskaičiuojama kaip pinigų forma kitų įplaukų, nei 218-ojo straipsnių nustatytų mokesčių atskaitymų - oji Mokesčių teisės aktai 221, atsižvelgiant į ypatumus pagal antrąjį kodekso 23 skyriuje nustatytus , Tai reiškia, kad individualūs verslininkai prigimtinę teisę sumažinti mokesčių bazę šių atskaitymų:

• standartas straipsnis 218-asis rusų Mokesčių kodekso pripažintas;
• nurodyta 219.1 straipsnio kodekso investicijos;
• socialinės, paskyrė 219 straipsnis d Mokesčių kodeksą;
• į nuostolių perkėlimo sandorių su finansinėmis priemonėmis ateities sandorių ir / ar vertybinių popierių būsimų laikotarpių (Rusijos mokesčių kodekso 220.1 straipsnis);
• turtas atskleista straipsnyje 220-mokesčių teisės aktų;
• profesionalus nustatyta tvarka 221 straipsnis d Mokesčių kodeksą;
• perkeliant nuostolius dėl investicijų partnerystės narystės ateities laikotarpiams (220.2 straipsnis).

Mokesčių atskaitymai, susiję su profesinės, yra taisyklių, kurios bus pripažintos sąnaudomis:

• pagrįstas;
• dokumentais;
• Jis atsirado kaip veiklą, kuria tik siekiama gauti naudos rezultatas.

Aprašyti kriterijai turi būti įvykdyti tuo pačiu metu.

Tuo pačiu metu aiškiai nurodė tam tikras išlaidas, reikalingas būti įtraukti į profesinio atskaitymo:

1. Draudimo įmokų suma, skiriama privalomojo pensijų draudimo ir sveikatos.
2. Sumos mokesčių (išskyrus pajamas). Ir nekilnojamojo turto mokesčio asmenų suma, kurią individualaus verslininko, atskaitomos tik jei turtas yra apmokestinamas, mokama yra pripažįstamas tiesiogiai naudojama verslo (išskyrus būsto, garažų ir sodų).

Taikyti profesionalus atskaitymas galimas tik tuo mokestinio laikotarpio pabaigos. Ji siūlo savo mokesčių institucijoms, atsižvelgiant kaip pagrindas atskirų verslininkas pateikė mokesčio deklaraciją už gyventojų pajamų mokesčio.

post Scriptum

Trumpai tariant, iš gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo objektas - tai ekonominės naudos gavo mokesčių gyventojas bet kuriuo laikotarpiu (metų, ketvirčio ir pan.) Į grynųjų pinigų forma (valiuta gali būti tiek Rusijos ir užsienio), taip pat natūra ( Tai apima materialinės naudos).

Mokesčių kodekso 208 straipsnis-asis rusų apibūdino apmokestinamųjų objektų, gautų iš abiejų mūsų šalies šaltinių, taip pat iš užsienio šaltinių kilmės, sąrašą. Be to, ji apibrėžta kriterijus, kurie atspindi šių objektų vaizdais. Gydyti juos pirmiausia atlyginimai, atlyginimas atlikimo darbo pareigas, ekonominė nauda iš turto ir / ar jos naudojimo pardavimo (pavyzdžiui, nuomos), draudimo įmokos, dividendai, autoriniai atlyginimai ir kt.

Pajamos, gautos iš Rusijos šaltinių, atsižvelgiant į Gyventojų pajamų mokesčio ir iš gyventojų ir nerezidentams.

Iš individo gauta konvertuojama valiuta apmokestinimo objektas, prieš mokesčių bazės nustatymo yra išverstos į rublių kursu centrinio banko Rusijos, konkrečios faktinės gavimo dienos pajamų.

Jeigu pajamos gautos vadinamosios natūra (prekės, paslaugos, darbai, nuosavybės teises, ir tt), jų kaina turėtų būti įtrauktos į netiesioginius mokesčius.